Cours de Comptabilité – Première

Ce chapitre présente le bilan, document qui photographie à une date donnée ce que possède l'entreprise (actif) et la manière dont ces biens sont financés (passif). Il explique la structure du bilan selon le système comptable OHADA (SYSCOHADA), l'équation fondamentale Actif = Passif, l'effet des opérations courantes sur le bilan et les premiers équilibres financiers : fonds de roulement, besoin…

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Chapitre à lire gratuitement : Le bilan

1. À quoi sert le bilan ?

Le bilan est un état comptable qui présente, à une date précise (le plus souvent le 31 décembre), la situation patrimoniale de l'entreprise. Il répond à deux questions : qu'est-ce que l'entreprise possède (l'actif) ? Comment l'a-t-elle financé, et que doit-elle (le passif) ?

Exemple : une boutique de Dakar possède un local aménagé, des marchandises, de l'argent en banque. Elle a financé ces biens avec l'apport de son propriétaire, un emprunt et des dettes envers ses fournisseurs.

Le bilan intéresse le chef d'entreprise, la banque qui prête, l'administration fiscale et les associés.

2. L'actif : ce que possède l'entreprise

L'actif regroupe les ressources contrôlées par l'entreprise. Dans le SYSCOHADA, on le classe par ordre de durée d'utilisation :

• Actif immobilisé : biens durables (terrains, bâtiments, matériel, matériel de transport). Comptes de classe 2.
• Actif circulant : stocks de marchandises (classe 3) et créances (clients, classe 4), qui se transforment vite en argent.
• Trésorerie-actif : banque, caisse (classe 5).

Remarque : les immobilisations figurent à leur valeur nette, c'est-à-dire la valeur d'achat diminuée des amortissements.

3. Le passif : comment l'entreprise est financée

Le passif regroupe les sources de financement, classées par durée d'exigibilité :

• Ressources durables : capitaux propres (capital, réserves, résultat de l'exercice), puis dettes financières (emprunts). Comptes de classe 1.
• Passif circulant : dettes à court terme (fournisseurs, dettes fiscales comme la TVA due, dettes sociales). Comptes de classe 4.
• Trésorerie-passif : découverts bancaires.

Définition : les capitaux propres représentent ce qui appartient aux propriétaires de l'entreprise ; ils sont égaux à l'actif moins toutes les dettes.

4. L'équation fondamentale

Le total de l'actif est toujours égal au total du passif, car tout bien possédé a été financé par quelqu'un.

Actif = Passif

On en déduit :

Capitaux propres = Actif − Dettes

Attention : si le total de l'actif diffère du total du passif, le bilan contient une erreur (oubli, erreur de calcul, mauvais classement).

5. Exemple de bilan chiffré

Boutique Teranga au 31 décembre (en F CFA, données fictives).

Actif : matériel de transport 3 000 000 ; matériel et mobilier 2 800 000 ; actif immobilisé 5 800 000. Marchandises 1 700 000 ; clients 1 400 000 ; actif circulant 3 100 000. Banque 600 000 ; caisse 180 000 ; trésorerie 780 000. Total actif : 9 680 000.

Passif : capital 5 000 000 ; réserves 500 000 ; résultat 700 000 ; capitaux propres 6 200 000. Emprunt 2 000 000. Ressources durables 8 200 000. Fournisseurs 1 300 000 ; État, TVA due 180 000 ; passif circulant 1 480 000. Total passif : 9 680 000.

Les deux totaux sont égaux : le bilan est équilibré.

6. Effet des opérations sur le bilan

Chaque opération modifie au moins deux éléments du bilan.

• Achat de marchandises à crédit : le stock augmente (actif) et les dettes fournisseurs augmentent (passif). Le total augmente.
• Règlement d'un client par virement : la banque augmente, les créances clients diminuent. Le total ne change pas.
• Remboursement d'un emprunt par la banque : la banque diminue, l'emprunt diminue. Le total diminue.

Remarque : l'égalité Actif = Passif reste toujours vérifiée après chaque opération.

7. Fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, trésorerie

Fonds de roulement = Ressources durables − Actif immobilisé

Besoin en fonds de roulement = Actif circulant − Passif circulant

Trésorerie nette = Fonds de roulement − Besoin en fonds de roulement

Avec la boutique Teranga : fonds de roulement 8 200 000 − 5 800 000 = 2 400 000 ; besoin en fonds de roulement 3 100 000 − 1 480 000 = 1 620 000 ; trésorerie 2 400 000 − 1 620 000 = 780 000, soit banque plus caisse.

Un fonds de roulement positif signifie que les ressources stables financent entièrement les immobilisations et une partie du cycle d'exploitation.

8. Méthode pour le BAC

• Classer chaque élément : un bien ou une créance va à l'actif, une dette ou un apport des propriétaires va au passif.
• Placer les éléments dans le bon ordre : de l'immobilisé au plus liquide pour l'actif, des ressources durables aux dettes courantes pour le passif.
• Calculer chaque sous-total puis le total, et vérifier que Actif = Passif.
• Pour une inconnue (capital, banque), la déduire de l'égalité des totaux.
• Conclure par une phrase avec l'unité (F CFA) et une interprétation brève.